Учет материалов по принципу LIFO FIFO в типовой 1с бухгалтерии

Метод оценки товарно-материальных запасов, предполагающий, что первыми со склада уходят (в производство или в себестоимость продаж) запасы, последними поступившие на склад. В соответствии с такой оценкой, на складе на конец периода остаются только самые первые закупки. При списании на расходы некоторых активов в бухгалтерском и налоговом учете используются особые способы оценки их стоимости. Это относится к активам, которые представлены большим количеством однородных единиц (сырье, материалы, ценные бумаги и т.д.). Так как обычно стоимость покупки активов с течением времени растет, то метод ЛИФО обычно приводит к уменьшению прибыли компании (бухгалтерской и налоговой), в сравнении с иными способами учета списания активов.

Это связано с тем, что этот способ предполагает списание сначала самых последних (то есть самых дорогих) по стоимости приобретения активов. Следует отметить, что метод ЛИФО не применяется и в международных стандартах финансового учета (МСФО). В отличие от ФИФО, при этом методе запасы учитываются по принципу «последний пришёл — первым вышел» (LIFO — last in first out). Это означает, что сначала списываются единицы товаров, материалов или сырья, которые были закуплены позже. BBD (Best Before Day)  – «первым истекает рекомендуемый срок – первым выходит». При использовании данного метода при ротации грузов на складе учитывается рекомендуемый срок (не путать со сроком годности товара UBD англ. Use By Date).

Тут важно отследить, из какой партии поступила ТМЦ, знать его точную цену и включать в себестоимость точно в момент списания. Оставшиеся на складе товарно-материальные ценности (ТМЦ) до отправки в производство и представляют собой запасы. Они позволяют поддерживать непрерывность производственного процесса.

Тем не менее, есть страны, где он разрешен, и наиболее известный случай — США, где метод LIFO не только возможен, но и является основным в налоговом учете. Метод бухгалтерского учета товарно-материальных запасов, ценных бумаг и других активов по цене последней приобретенной партии этих товаров. Рентабельность по валовой прибыли ниже при ФИФО, так как себестоимость продаж будет ниже за счет снижения резерва LIFO. В соответствии с методом FIFO предполагается, что потребуется дополнительно $710 млн. Если CAT перейдет на FIFO, у нее появятся дополнительные налоговые обязательства в размере $710 млн. В результате пересчета финансовой отчетности к методу FIFO.

Иллюстрация 2. Консолидированный отчет о финансовом положении Caterpillar Inc. ($ млн.).

Себестоимость, в основном, оценивается с использованием метода LIFO. Во время экономических спадов ликвидация LIFO может привести к увеличению валовой прибыли. Если слои запасов LIFO временно истощены и не заменены на конец финансового года, то ликвидация LIFO приведет в конечном счете к неустойчивой высокой валовой прибыли. Для компаний, использующих метод ЛИФО, US GAAP требует раскрытия информации о сумме резерва LIFO либо в примечаниях к финансовой отчетности, либо в балансе. Применяется при учёте мелкоштучных или уникальных товаров — автомобилей, ювелирных изделий, предметов искусства.

Товары с минимальным остаточным рекомендуемым сроком отгружаются в первую очередь. Использование данного метода характерно для складов, содержащих продовольственную продукцию (например, на винной этикетке, как правило, указана рекомендуемая даты использования). Использование продуктов после BBD не влечёт опасности для здоровья, указывает на дату и время, за которой свойства (вкус, запах и пр.) и питательные качества (снижение содержания витаминов, окисления липидов и т. д.) могут измениться (например, выпадения винного камня). Если организация располагает относительно постоянным запасом товаров на складе, применение данного метода даст ей определенные преимущества. Кроме того, поскольку товарные остатки включаются в налоговую базу по налогу на имущество организаций, использование метода LIFO позволяет использовать при расчете данного налога покупные товары по более низким ценам.

Это означает, что сначала списываются те единицы товаров, сырья или материалов, которые были закуплены раньше. При использовании метода LIFO в отчет «О прибылях и убытках» включаются текущие затраты на ТМЦ, поэтому прибыль показывается меньше и ближе к реальным цифрам. В балансе стоимость запасов постепенно уменьшается, поскольку в нем фиксируются остатки, приобретенные по наиболее низкой фактической себестоимости. Метод LIFO не допускается Международными стандартами финансовой отчетности, не применяется в России и многих других странах.

Снижение резерва LIFO из предшествующего периода может свидетельствовать о ликвидации LIFO. Уменьшение резерва LIFO, как правило, возникает в результате сокращения единиц запасов и называется ликвидацией LIFO. Чтобы определить стоимость расходов на использованную в течение месяца краску применяем метод ЛИФО (согласно учетной политике организации). Свое название способ ЛИФО получил от первых букв названия метода на английском языке — Last In First Out (Последним пришел — первым ушел). Учитывать запасы методом ФИФО лучше всего в условиях стабильных рыночных цен.

Разбираемся в методе LIFO

Для других товаров вам нужно обсудить со своим бухгатером или с тем, кто отвечает за финансы и экономику, какой из методов выбрать. Для склада готовой продукции может быть оптимальным https://g-forex.net/chto-takoe-metod-lifo/, а для части складов сырья – FIFO. Для чего может понадобиться стратегия “Последним вошел, первым вышел” не так очевидно. Основные преимущества этого метода связаны с бухгалтерским учетом, но о нем, все же, стоит поговорить, особенно, если вы сами производите свои товары. Методы ФИФО (FIFO) и ЛИФО (LIFO) – осуществление списания ценных бумаг одного выпуска с учетом очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка.

Если резерв LIFO снизился за отчетные период, то сумма уменьшения резерва прибавляется к себестоимости продаж. Увеличение денежного потока за счет снижения налога на прибыль может сделать компанию более ценной, так как стоимость компании определяется на основе приведенной стоимости будущих денежных потоков. 80 кг из третьей закупки (20000 рублей) + 50 кг из второй закупки (12000 рублей) + 120 кг из первой закупки (27600 рублей) + 50 кг остатка (10000 рублей).

Оцениваемая налоговая экономия будет выше (ниже), если применяемые ставки налога на прибыль будет выше (ниже), соответственно. Выдержки из консолидированной финансовой отчетности CAT приведены в Иллюстрациях 1 и 2. Примечания к отчетности, касающиеся запасов, представлены в Иллюстрации 3. Поэтому необходимо рассматривать резерв LIFO в примечаниях к отчетности, чтобы определить, произошла ли ликвидация LIFO.

Метод LIFO (ЛИФО) – методика учета товарно-материальных ценностей в стоимостном выражении по цене последней изготовленной или поступившей партии. В соответствии с данным методом товарно-материальные ценности, поставленные на учет последними, выбывают с учета первыми. Здесь для простоты оборачиваемость запасов рассчитана по остаткам на конец периода. Можно заметить, что показатели деятельности компании очень серьезно зависят от метода учета запасов.

Разновидности метода LIFO

В периоды экономического спада или снижения потребительского спроса компания может по собственной инициативе снизить обычный уровень запасов, не вкладывая средства в новые закупки запасов. В России использование метода ЛИФО запрещено с 2015 года. Кроме этого, он не предусмотрен современными международными стандартами, что ограничивает его использование и в других странах. Вы всегда сможете сформировать необходимую отчетность по интересующему периоду в 1 клик.

FIFO (first­in, first­out) – «первым входит – первым выходит», отгружаются товары из партии, поступившей на склад раньше других. От того, как построен учет склада, какой применяется метод учета, в конечном счете, очень многое зависит. При применении этих методов аналитический учет вложений в ценные бумаги одного выпуска ведется в разрезе отдельных ценных бумаг или их партий по каждому договору (сделке) на их приобретение по мере зачисления на соответствующий счет второго порядка. Изменение валовой прибыли из-за ликвидации ЛИФО также можно определить путем умножения количества ликвидируемых единиц на разницу между ценой замещения ликвидируемых единиц и их первоначальной ценой закупки. Рентабельность по чистой прибыли выше при ЛИФО, так как себестоимость продаж ниже в связи с ликвидацией ЛИФО. Эти суммы составляют приблизительное дополнительное уменьшение налога на прибыль для CAT, если бы она использовала метод FIFO вместо метода LIFO (см. решение для части 3 выше).

Этот метод можно также применять в течение месяца на каждую дату выбытия внутри месяца ценных бумаг, используя оценку остатка ценных бумаг, определенную по методу ЛИФО, на дату предшествующей операции (так называемый метод скользящей ЛИФО). Себестоимость реализованных (выбывших) ценных бумаг принимается в сумме, равной себестоимости последних приобретенных аналогичных ценных бумаг. Недавно нам пришлось столкнуться с ситуацией, когда при внедрении ” 1С -Бухгалтерии 7.7 ” заказчиком было высказано требование списания материалов по принципу FIFO. Как известно, типовая конфигурация предусматривает один метод учета материалов – по средней цене, при этом партионный учет в ней не реализован. Указанную задачу можно решить путем использования конфигураций ” Производство-Услуги-Бухгалтерия ” или ” Торговля и склад “, но так как в остальном типовая ” Бухгалтерия ” заказчика устраивала, было принято решение реализовать FIFO в ней.

До 3, но в балансе компании в запасах по-прежнему показаны именно те 1000 единиц по цене 2 тыс. Это раскрытие содержит информацию, которая позволяет аналитикам скорректировать себестоимость продаж компании (себестоимость проданных товаров) и конечные балансовые остатки запасов, основанные на методе ЛИФО, чтобы привести эти значения к методу ФИФО. Однако, применение метода LIFO становится причиной того, что данные о себестоимости, показанные фирмой в отчетности, во многом не совпадают с реальной картиной. Именно поэтому сегодня использование данного метода ограничено рамками только налогового учета. В основе метода LIFO лежит допущение, что товарно-материальные ценности, которые первыми поступают в производство (продажу), должны оцениваться по себестоимости последних по очередности изготовления или приобретения. Изменения в распределении себестоимости запасов на конечные остатки запасов и себестоимость продаж не влияет на потоки денежных средств, за исключением выплаченного налога на прибыль.

• Каждый из этих обозначает порядок взаимодействий с грузом.
• Так как существуют ещё и другие общепринятые подходы к оценке запасов (ФИФО или средневзвешенный, например), лишнюю альтернативу решили убрать.
• Наша цель – улучшение работы компаний, повышение эффективности бизнеса через использование простых, понятных и  эффективных инструментов.
• Для этого могут применяться 4 метода — ФИФО, ЛИФО, по себестоимости каждой единицы и средней себестоимости.
• Здесь для простоты оборачиваемость запасов рассчитана по остаткам на конец периода.
• Так как обычно стоимость покупки активов с течением времени растет, то метод ЛИФО обычно приводит к уменьшению прибыли компании (бухгалтерской и налоговой), в сравнении с иными способами учета списания активов.

Примечание 1.D указывает, что резерв LIFO составил $2,139 млн. Таким образом, по методу FIFO, накопленная валовая прибыль была бы на $2,139 млн. В периоды роста стоимости единиц запасов, балансовая стоимость запасов в соответствии с FIFO всегда будет превышать балансовую стоимость запасов в соответствии с LIFO. В условиях инфляции применение способа LIFO позволяет организациям первыми списывать наиболее дорогие товары (материалы, сырье), что дает возможность минимизировать платежи по налогу на прибыль за текущий период.

Основой для метода является утверждение, что в распоряжении организации всегда должен иметься некий стабильный объем сырьевых запасов. Если этот объем падает ниже определенного уровня, то часть полученной прибыли должна быть направлена на восстановление запасов. Благодаря особенностям нашей WMS, все работы на нашем складе осуществляются с помощью Wi-Fi терминалов. Все сотрудники работают в едином информационном пространстве — сотрудники транспортного отдела Сток-трейдинг, сотрудники департамента логистики нашего клиента, транспортные компании, получатели товара (розничные магазины клиента). Для обеспечения бесперебойной работы склада мы имеем резервное электропитание и запасной канал связи. При этом используем такую настройку WMS, которая позволяет оптимально использовать объемы хранения.

Валовая прибыль от этих единиц будет выше, чем валовая прибыль, которая была бы признана с использованием более актуальной текущей себестоимости запасов. Однако, такое увеличение прибыли, вызванное ликвидацией LIFO, является разовым событием и не являются устойчивым. В соответствии с методом LIFO, предполагается, что конечные запасы (т.е., на конец периода, англ. ‘ending inventory’) состоят из единиц, которые были приобретены раньше всех. Как правило, это приводит к тому, что балансовая стоимость конечных запасов оказывается ниже их текущей стоимости замещения, потому что стоимость закупки запасов, как правило, возрастает с течением времени.

Себестоимость реализованных (выбывших) ценных бумаг определяется путем вычитания из суммы себестоимости остатков ценных бумаг на начало месяца и себестоимости поступивших за месяц ценных бумаг себестоимости остатка ценных бумаг на конец месяца. Использование LIFO позволяет сопоставить ваши текущие затраты с текущими доходами. Это очень важно тогда, когда растут затраты на производство и, следовательно, себестоимость. Если в такой ситуации использовать FIFO, то есть продавать то, что произведено ранее, то вы будете переоценивать свою прибыль, поскольку будете работать с устаревшей информацией о затратах, а не с текущей. Таким образом, используя LIFO у вас будет более качественная и надежная информация о ваших доходах. Рентабельность активов ниже при ФИФО, из-за более низкой чистой прибыли в результате более высокой себестоимости продаж, а также из-за более высоких общих активов за счет корректировки резерва ЛИФО.

Например, товар одного вида хранится в двух ячейках — 5 единиц в одной и 2 единицы в другой. При поступлении заказа на 3 единицы WMS подберет комплектацию так, что 2 единицы буду взяты из второй ячейки, чтобы освободить ее, и 1 единица из первой ячейки. Фактически – это ассортиментная позиция (единица одной товарной группы, марки, сорта в одном типе упаковки одной размерности, емкости, цвета и т.д.). FIFO и LIFO хорошо известны из бухгалтерии, когда речь идет о расчете себестоимости и стоимости остатков. RF использует метод ЛИФО и периодическую систему учета запасов. В этом случае для целей анализа при методе FIFO запасы увеличатся на $1,924 млн., собственный капитал на $1,214 млн., а долгосрочные обязательства – на $710 млн.